Ставки основных налогов не изменятся
Основные изменения
НДС
Упрощается процедура возврата НДС при экспорте: основанием будут служить электронные данные таможенных органов.
Отменяются некоторые льготы по НДС, в том числе:
Освобождается от НДС оборот по реализации госимущества, в том числе – незастроенных земельных участков несельскохозяйственного назначения на праве собственности.
Акцизный налог
Отменяется акцизный налог на услуги мобильной связи (до внесения изменений ставка налога – 10%).
Предусмотрено уравнять ставки акцизного налога для местных производителей и импортеров:
Индексируются ставки акцизного налога на нефтепродукты на 10%.
Экспорт
Отменяется нулевая ставка по налогу на прибыль при экспорте товаров (услуг). Доходы от экспорта будут включаться в налоговую базу по налогу с оборота.
Электронная коммерция
Для сферы электронной коммерции устанавливаются ставки:
Фиксированный налог с оборота
Устанавливается при товарообороте:
Этот режим налогообложения будет действовать до 1 января 2026 года.
Налог на имущество
Повышается минимальная стоимость для расчета налоговой базы по налогу на имущество:
Индексируются ставки налога на имущество физических лиц на 10%.
Земельный налог для юридических и физических лиц
Ставки налога индексируются в среднем на 10%.
Поддержка IT-сектора
Льготы для резидентов IT-парка, действующие до 2028 года, продлеваются до 2040 года для:
Снижается ставка налога на дивиденды до 5% для учредителей компаний-нерезидентов с экспортом более 50%.
Вводятся налоговые льготы для нерезидентов, оказывающих услуги резидентам IT-парка.
Социальная поддержка
Устанавливается льготная ставка социального налога 1% для трудоустроенных членов малообеспеченных семей.
Вводится пониженная ставка НДФЛ и социального налога (1%) для учащихся школ, колледжей и техникумов.
Предоставляются налоговые каникулы для молодых предпринимателей в сфере передвижной торговли.
Природопользование
Индексируются ставки налога за пользование водными ресурсами.
Вводятся стимулирующие коэффициенты для внедрения водосберегающих технологий.
Устанавливаются новые ставки налога за пользование недрами.
Важное процедурное изменение: с 2025 года любые изменения в налоговых ставках или льготах должны вводиться только с начала года.
Это касается в том числе изменений, направленных на:
Новые положения законодательства вступают в силу поэтапно в течение 2025 года, это позволит бизнесу и налоговым органам адаптироваться к изменениям в более спокойном режиме.
Основные изменения в налогах в 2025 году (проект)
| Вид налога/сбора | Процедура/Объект налогообложения /Предприятия | Новая ставка/изменение |
| НДС | Процедура возврата при экспорте | Основанием будут электронные данные таможенных органов |
| НДС | Отмена льгот | Отменяются льготы:
– для организаций инвалидов; – на пассажирские перевозки по единым тарифам |
| НДС | Освобождение от налога | Реализация госимущества и незастроенных земельных участков несельскохозяйственного назначения |
| Акцизный налог | Мобильная связь | Отменяется (ранее 10%) |
| Акцизный налог | Табачные изделия | Отмена адвалорной части 10%;
С 1 января 2025 года для местных производителей – 300 тыс. сум. за 1 000 шт.; для импортеров – 330 тыс. сум. за 1 000 шт. С 1 июля 2025 года – единая ставка 340 тыс. сум. |
| Акцизный налог | Этиловый спирт | 15 тыс. сум. за 1 л (единая ставка) |
| Акцизный налог | Алкогольная продукция | Для местных производителей – 44 тыс. сум. за 1 л, для импортеров – 76 тыс. сум. за 1 л |
| Акцизный налог | Нефтепродукты | Индексация на 10% |
| Акцизный налог | Природный газ | Снижение с 20% до 12% |
| Акцизный налог | Безалкогольные напитки | С сахаром – 500 сум. за 1 л, без сахара – 300 сум. за 1 л |
| Налог на прибыль | Электронная коммерция | Повышение с 7,5% до 10% |
| Налог с оборота | Электронная коммерция | Повышение с 2% до 3% |
| НДФЛ | Для индивидуальных предпринимателей | Индексация фиксированных ставок на 10% |
| Социальный налог | Работники на рынках | Снижение с 2,2 млн до 375 тыс. сум. в год |
| Социальный налог | Малообеспеченные семьи | 1% при зарплате от 1,7 млн сум. |
| Налог на имущество | Минимальная стоимость 1 кв. м | в Ташкенте – 3,3 млн сум.; в Нукусе и областных центрах – 2,2 млн сум.; в других населенных пунктах – 1,3 млн сум. |
| Земельный налог | Ставки | Индексация на 10% |
| Налог за пользование недрами | Нерудные материалы | Мрамор – 20 тыс. сум./куб. м; гранит – 30 тыс. сум./куб. м; природный отделочный камень – 30 тыс. сум./куб. м |
| Водный налог | Промышленные предприятия | Индексация на 10% |
| Все налоги, кроме НДС и НДФЛ | Резиденты IT-парка | 1. Освобождение от всех налогов, кроме НДС и НДФЛ, до 2040 года при:
– экспорте > 50% от годового дохода или – трудоустройстве > 50% выпускников (старше 18 лет) учебных центров на предприятия IT-парка – экспортеры. 2. Для учредителей – налог на дивиденды 5% при экспорте > 50%. 3. Для нерезидентов – освобождение от налога на прибыль при оказании услуг резидентам с экспортом > 10 млн долл. США в год |
